Tabla de amortización de sociedades en Excel: cómo montarla

Calcular la amortización fiscal del inmovilizado de tu empresa y su ajuste extracontable en la declaración del Impuesto sobre Sociedades (IS) es una de las tareas que más se repiten en el cierre del ejercicio. Con Excel puedes hacerlo de forma ordenada: una hoja con el inventario y los coeficientes de la LIS, la función SLN (SLN, en inglés SLN) para la cuota lineal y otra hoja con la diferencia entre la amortización contable y la fiscal. Lo que verás aquí funciona en Microsoft 365, Excel 2024, 2021, 2019, 2016 y 2013; en Excel para la web también, salvo las macros VBA, que allí se sustituyen por Scripts de Office.

Qué es la tabla de amortización del IS y para qué la usas en Excel

La tabla de amortización del IS es la tabla oficial de coeficientes lineales y plazos máximos de amortización que la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) recoge en su artículo 12.1 para los elementos del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias. Sirve para fijar la amortización fiscal mínima y máxima deducible en la base imponible del IS. En la práctica, en Excel se traduce en una hoja de inventario con seis columnas (tipo, fecha de compra, coste, valor residual, coeficiente y vida útil) y en una segunda hoja con la diferencia entre lo que la empresa amortiza contablemente y lo que la LIS deja deducir.

Imagina una empresa que compró en 2026 una máquina por 12.000 euros, un equipo informático por 3.500 euros y una mesa de oficina por 1.200 euros. La tabla del IS marca coeficientes distintos para cada tipo, y la cuota anual de amortización fiscal sale de aplicar el coeficiente al coste. Cuando la amortización contable que la empresa registra no coincide con la fiscal, la diferencia se anota como ajuste extracontable en la clave «Amortización del inmovilizado» de la hoja Cálculo del modelo 200.

Las funciones de amortización que trae Excel: SLN, DB, DDB, DVS, AMORTIZ.LIN y AMORTIZ.PROGRE

Excel trae seis funciones de amortización pensadas para contabilidad, no para fiscalidad. La que mejor encaja con la tabla lineal del IS es SLN, porque reparte el coste menos el valor residual a partes iguales entre los años de vida útil, igual que hace el coeficiente lineal. DB y DDB usan el método de saldo decreciente, que la LIS sólo admite para elementos sometidos a desgaste o envejecimiento rápido y siempre con el límite del coeficiente lineal. AMORTIZ.LIN y AMORTIZ.PROGRE son las funciones francesas de Excel (base anual con meses de 30 días) y no casan con el calendario real del IS. DVS permite mezclar lineal y decreciente y se usa sobre todo para informes internos.

SLN: la cuota constante del método lineal

SLN devuelve la cuota anual del método directo: divide (coste − valor residual) entre la vida útil del bien. La sintaxis en español es =SLN(costo; valor_residual; vida) y no tiene el argumento base de sus hermanas, porque no necesita repartir entre meses. Para la tabla del IS es la más cómoda: si el coeficiente lineal marca 12 % y la vida útil son 18 años, basta con escribir la vida y SLN calcula la cuota del año.

=SLN(coste;valor_residual;vida)

DB y DDB: el saldo decreciente y el doble saldo

DB aplica el método de saldo fijo: en cada período multiplica el saldo pendiente por una tasa fija calculada como tasa = 1 - (valor_residual / costo)^(1 / vida). DDB hace lo mismo pero con un factor (por defecto 2) que dobla esa tasa. Las dos están en Excel 2010 y posteriores.

=DB(costo;valor_residual;vida;período)
=DDB(costo;valor_residual;vida;período;factor)

En el IS, los métodos de saldo decreciente sólo se admiten para bienes usados o cuando el sujeto pasivo justifica que el bien se desusa rápido y la Administración lo acepta; en ese caso, la cuota anual no puede superar el resultado de aplicar el coeficiente lineal máximo sobre el coste.

DVS, AMORTIZ.LIN y AMORTIZ.PROGRE

DVS (VDB, en inglés VDB) es la más flexible: permite elegir entre lineal puro, saldo decreciente puro o una mezcla de ambos, indicando el período inicial y final. Sirve para informes de gestión y para activos con vida irregular, pero no encaja con la tabla lineal del IS. AMORTIZ.LIN (AMORLINC, en inglés AMORLINC) y AMORTIZ.PROGRE (AMORDEGRC, en inglés AMORDEGRC) son las funciones francesas de Excel: usan años de 360 días y depreciación proporcional a los meses del primer y último año, así que no sirven para el IS español, que trabaja con años naturales completos.

=DVS(costo;valor_residual;vida;período_inicial;período_final;factor;sin_cambios)

Monta la hoja de inmovilizado con la tabla oficial de coeficientes

Empezamos con un libro nuevo IS_Amortizacion_2026.xlsx y creamos la hoja Inventario. En la fila 1 escribe los encabezados: A1 Elemento, B1 Fecha, C1 Coste, D1 Valor residual, E1 Coeficiente, F1 Vida útil, G1 Tipo. La columna G vale para distinguir entre amortización normal y amortización libre, que veremos luego.

Copia los tres elementos del ejemplo: la máquina, el equipo y la mesa, todos comprados el 15 de marzo de 2026. La vida útil sale de la tabla del artículo 12.1 LIS: 18 años para maquinaria, 8 para equipos informáticos y 20 para mobiliario. En lugar de escribir la vida a mano, la calculas con =ENTERO(1/coeficiente), que da 18 cuando el coeficiente es 0,12 y la cifra es un entero, y la misma idea para el resto.

La columna de tipo, coeficiente y vida útil que manda en el cálculo

La columna Tipo es la que decide el método: si dice «Lineal», la cuota sale de SLN; si dice «Amortización libre», la cuota es el coste entero. La columna Coeficiente se escribe como porcentaje (0,12 = 12 %) y la columna Vida útil sale de la fórmula, no a mano. Así, si un día el BOE publica un nuevo coeficiente, basta con cambiar la columna E y la vida se recalcula sola.

Validar la fecha de compra y el coste para que no entren datos malos

Para evitar fechas en texto o costes negativos, validamos las columnas B y C. Selecciona B2:B100, ve a Datos > Herramientas de datos > Validación de datos y configura la fecha entre el 01/01/2026 y el 31/12/2026. Repite en C2:C100 con número decimal mayor que 0.

Calcula la cuota anual con SLN y rellena la tabla de los años de vida útil

Crea una segunda hoja llamada Tabla_SLN con los años 2026 a 2044 en la fila 1 (A1 a S1), el nombre de cada elemento en la columna A y su coste, valor residual y vida útil en B, C y D. La cuota del año 2026 sale con =SLN(B2;C2;D2). Para arrastrarla hacia la derecha, fija B2, C2 y D2 con F4 (Cmd+T en Mac) y cópiala en E2:S2. La columna E mostrará la misma cuota para todos los años: 633,33 para la máquina, 425 para el equipo y 60 para la mesa.

=SLN(B2;C2;D2)

La fila completa por elemento: cuota, amortizado y pendiente

En F1 escribe Amortizado y en G1 Pendiente. La celda F2 lleva =SUMA($E$2:E2), que suma la cuota de 2026 y se va acumulando al copiar a la derecha (la primera referencia queda fija, la segunda se mueve). En G2 escribe =$B$2-F2 y copia a la derecha. La columna G debe terminar en 600,00 euros (valor residual) en el último año de vida útil de cada elemento.

=SUMA($E$2:E2)
=$B$2-F2

El caso de los elementos nuevos de menos de 300 euros: amortización libre

La LIS permite amortizar libremente los elementos del inmovilizado material nuevo cuyo valor unitario no supere 300 euros, con un tope de 25.000 euros en el ejercicio. Para esos bienes la cuota del año de compra y de los dos siguientes es el coste entero, sin vida útil. Añade en Inventario una fila con un disco duro de 180 euros comprado el 20/05/2026, tipo «Amortización libre», y en Tabla_SLN la cuota se calcula con =SI(G2="Amortización libre";B2;SLN(B2;C2;D2)).

=SI(G2="Amortización libre";B2;SLN(B2;C2;D2))

El ajuste extracontable: contable frente a fiscal

Crea la hoja Ajuste con cuatro columnas: A Elemento, B Amortización contable 2026, C Amortización fiscal 2026, D Ajuste. En la columna C vuelcas el resultado de la hoja Tabla_SLN (E2, E3 y E4 con = directo o con un BUSCARV si la lista crece). En la columna B escribe la amortización que la empresa ha registrado contablemente: por ejemplo, 800 para la máquina (porque aplica el 10 % de su propio criterio) y 60 para la mesa. La diferencia se calcula con la fórmula de la sección siguiente.

Cuando la contable es mayor que la fiscal: gasto no deducible

Si la amortización contable supera a la fiscal, la empresa ha gastado contablemente más de lo que el IS deja deducir. La diferencia es un ajuste positivo (suma en la base imponible) en la clave «Amortización del inmovilizado» de la hoja Cálculo del modelo 200. La fórmula en D2 es =MAX(0;B2-C2).

=MAX(0;B2-C2)

Cuando la contable es menor que la fiscal: deducción por la diferencia

Si la amortización contable es menor que la fiscal, la empresa puede deducir fiscalmente más de lo que ha gastado contablemente; la diferencia es un ajuste negativo (resta en la base imponible). La fórmula en una segunda columna auxiliar es =MAX(0;C2-B2).

=MAX(0;C2-B2)

Por qué los números no cuadran: tres errores habituales

Cuando los números no cuadran al cierre, lo habitual no es un error de Excel sino tres tropiezos concretos: la fecha de compra guardada como texto, el coeficiente que no coincide con la tabla oficial y la amortización libre aplicada dos veces.

SLN devuelve 0 porque la vida útil está en años y la fecha, en texto

Si la columna B de Inventario tiene las fechas escritas como «ene-26» o «15 marzo», Excel las guarda como texto. SLN no lee fechas, sólo números, así que el resultado es 0 o #¡VALOR!. La forma más rápida de detectarlo es escribir en una celda auxiliar =ESTEXTO(B2); si devuelve VERDADERO, la fecha es texto. La solución: en una celda nueva escribe =FECHANUMERO(B2) y pega el resultado como valor con Ctrl+Alt+V, o cambia el formato de la columna a Fecha corta antes de escribir.

El coeficiente y la vida útil no cuadran y la cuota sale disparada

Si escribes «18» en la vida útil de la máquina cuando la tabla del IS marca 18 años, la cuota sale mal. Para evitarlo, crea una hoja Coeficientes con la tabla oficial (tipo, coeficiente, vida) y usa =BUSCARV(G2;A2:C4;3;FALSO) para traer la vida útil. Fija la tabla con F4 (Cmd+T en Mac) al copiar: $A$2:$C$4.

=BUSCARV(G2;A2:C4;3;FALSO)

La amortización libre se aplica dos veces por error

Marcar como «Amortización libre» un bien que ya se amortizó el año anterior es un error clásico: el primer año se lleva el coste entero a gasto y el segundo vuelve a contar como libre. Para detectarlo, aplica un formato condicional que avise cuando la suma de las cuotas anteriores ya alcanzó el coste: Inicio > Estilos > Formato condicional > Nueva regla > «Usar una fórmula» con =SUMA($E$2:E2)>$B2.

Lo que ya sabes hacer y el siguiente paso

• Tienes la tabla oficial de coeficientes del artículo 12.1 LIS en una hoja Coeficientes y la traes a Inventario con BUSCARV.
• Calculas la cuota anual con SLN y la extiendes a los años de vida útil fijando las referencias con F4.
• Tienes la columna de ajuste extracontable con MAX(0;contable-fiscal) y MAX(0;fiscal-contable) lista para la hoja Cálculo del modelo 200.
• Has validado las fechas y los costes para que no entren datos malos en la hoja.

El siguiente paso es trasladar los ajustes positivos y negativos a la pestaña Cálculo del modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades, en la clave [01580] «Amortización del inmovilizado», y cuadrar el resultado con la cuenta de pérdidas y ganancias antes de presentar la declaración.

Dudas al montar la tabla de amortización del IS en Excel